September 13, 2012

TAKSIRAN BERASINGAN DAN TAKSIRAN BERSAMA


TAKSIRAN BERASINGAN
DAN TAKSIRAN BERSAMA

OBJEKTIF:




Objektif Am:  
Mempelajari dan memahami bagaimana seseorang isteri boleh memilih untuk membuat taksiran bersama dengan suaminya.


Objektif khusus:  

Di akhir unit ini, anda dapat :

  • Mengira pendapatan boleh cukai dan
     cukai kena bayar oleh suami dan isteri
     jika mereka memilih taksiran    
     berasingan.

  • Mengira  pendapatan boleh cukai dan
     cukai kena bayar oleh suami dan isteri
     jika mereka memilih taksiran bersama..
  








             Input





  1. PENGENALAN

Tidak selalunya taksiran berasingan menghasilkan cukai yang minimum.  Ia adalah kerana di dalam taksiran bersama, pelepasan isteri akan digunakan oleh suami untuk mengurangkan pendapatan boleh cukainya.

Seseorang isteri boleh memilih untuk pendapatannya disatukan dengan pendapatan suaminya dan taksiran dibuat atas nama suaminya jika si isteri mendapati ia berfaedah dari segi tanggungan cukai yang lebih rendah jika dibandingkan dengan taksiran berasingan.

Mulai tahun taksiran 1991, kesemua pendapatan isteri akan ditaksir berasingan.  Walau bagaimanapun, menurut seksyen 45 (2) ACP 1967, “jika seseorang individu dan seorang isterinya tinggal bersama dalam tahun asas bagi tahun taksiran, isteri tersebut boleh memilih secara bertulis sebelum 1 April agar pendapatannya ditaksirkan secara bersama dengan suaminya”



  1. Syarat-syarat untuk taksiran bersama

Untuk melayakkan isteri bagi memilih taksiran bersama, isteri itu hendaklah memenuhi syarat-syarat berikut:



  1. suami dan isteri itu mestilah tinggal bersama dalam tahun asas itu
  2. si isteri mestilah memohon secara bertulis kepada pihak LHDN sebelum 1 April tahun taksiran (atau mana-mana tarikh lain yang dipersetujui oleh pihak LHDN)
  3. si isteri mestilah mempunyai pendapatan untuk digabungkan dengan suaminya
  4. jika si isteri bukanlah pemastautin bagi tahun taksiran berkenaan, si isteri mestilah seorang warganegara Malaysia.


  1. Format

En Lukman dan Pn. Azlin: Tahun taksiran 1999
En Lukman
Pn Azlin
Pendapatan:
Sek 4 (a)
xx
xx
Sek 4 (b)
xx
xx
Sek 4 (c)
xx
xx
Sek 4 (d)
xx
xx
Sek 4 (e)
xx
xx
Pendapatan Agregat
xx
xx
(-) Derma / sumbangan
(xx)
(xx)
Jumlah pendapatan
xx
xx
Jumlah pendapatan bersama
xx
(-) pelepasan-pelepasan:
Diri
Tambahan jika cacat
8,000
5,000
Isteri
Tambahan jika cacat
3,000
2,500
Anak (andaian pelepasan biasa)
  800
Premium insurans dan KWSP (suami + isteri)
10,000 (max)
Insurans Pendidikan dan perubatan (suami + isteri)
6,000 (max)
Perbelanjaan penyakit serius (suami + isteri)
10,000 (max)
Perbelanjaan perubatan ibubapa suami sahaja
5,000 (max)
Perbelanjaan alat sokongan
5,000 (max)
Pendidikan (kos melanjutkan pelajaran untuk diri & isteri sahaja)
2,000 (max)
Jumlah pelepasan
(xx)
Pendapatan boleh cukai
XX



       Aktiviti



Ujikan kefahaman anda sebelum meneruskan input selanjutnya…..Sila semak jawapan anda pada maklumbalas di halaman berikutnya.  SELAMAT MENCUBA DAN SELAMAT MAJU JAYA.


Aktiviti 7.1

En. Ali bekerja sebagai Pengarah Syarikat VV Sdn. BHd dan isterinya Pn. Aniza bekerja sebagai ketua kerani di syarikat tersebut.  Mereka mempunyai 6 orang anak.  Anak pertama berumur 21 tahun dan anak bongsu berumur 3 tahun.  Anak bongsu mereka cacat anggota dam masih menerima rawatan di hospital swasta.  Anak sulung mereka belajar di UKM manakala anak kedua mereka sedang belajar di University Sdyney, Australia.  Bagi tahun asas 2001, punca-punca pendapatan mereka adalah seperti berikut:
En. Ali (RM)
Pn. Aniza (RM)
Gaji
46,000
18,200
Sewa kasar
4,800
Faedah
60
Dividen kasar
480
800
Caruman KWSP
2,400
600
Derma yang diluluskan
100
50
Zakat
90
50

Maklumat tambahan:

  1. Perbelanjaan yang dibenarkan daripada sewa kasar adalah RM1,000.
  2. faedah diperolehi daripada Akaun Simpanan berjumlah RM20,000 dengan BCB, kadar faedah tahunan sebanyak 6%.

Dikehendaki:

  1. Kirakan pendapatan boleh cukai dan cukai kena bayar bagi En. Ali dan Pn. Aniza dengan andaian mereka memilih taksiran berasingan.
  2. Kirakan pendapatan boleh cukai dan cukai kena bayar bagi En. Ali dan Pn. Aniza dengan andaian mereka memilih taksiran bersama.


Aktiviti 7.2

En. Muiz dan isterinya Pn. Zeti telah kemukakan butir-butir berikut bagi tahun asas 2001.
En Muiz (RM)
Pn. Zeti (RM)
Gaji
60,000
14,400
Dividen (bersih) Malaysia
1,750
1,050
Pendapatan sewa terlaras
1,800
Caruman KWSP
6,600
1,500
Premium Skim Takaful
1,200
200
Premium insurans pendidikan bagi anak-anak
600
Derma (diluluskan) resit disertakan
300
120
Zakat
500
200
Bil perubatan ibubapa
1,500
1,000
Bil perubatan anak-anak
500
300



Maklumat tambahan:

  1. Pn. Zeti adalah seorang guru di sekolah cacat dan beliau sendiri adalah cacat anggota dan menggunakan kerusi roda.
  2. Pada tahun 2001, En. Muiz telah membelikan sebuah kerusi roda yang baru untuk Pn. Zeti dengan harga RM3,500 (resit disertakan).
  3. Pasangan suami isteri mempunyai tiga orang anak dan maklumat berkenaan mereka adalah seperti berikut:
    1. anak pertama (21 tahun) sedang menuntut di UK di bawah tajaan PETRONAS mulai 1 April 2000 dan En. Muiz telah membelanjakan sebanyak RM1,700 ke atas anak ini.
    2. anak kedua (19 tahun) bekerja sebagai kerani di sebuah syarikat swasta setelah gagal STPM dan gaji sebulannya RM650.
    3. anak ketiga (17 tahun), cacat anggota dan belajar di sekolah cacat.

Pelepasan ke atas kesemua anak dituntut oleh En. Muiz.

Dikehendaki:

  1. Kirakan tanggungan cukai pendapatan untuk pasangan ini bagi tahun taksiran 2001 dengan andaian pendapatan Pn. Zeti ditaksir secara berasingan.
  2. Kirakan tanggungan cukai pendapatan untuk pasangan ini bagi tahun taksiran 2001 dengan andaian pendapatan Pn. Zeti ditaksir secara bersama.






         Maklumbalas

        kepada aktiviti






Aktiviti 7.1

  1. Taksiran berasingan

En. Ali: Tahun Taksiran 2001
RM
RM
Sek 4 (b)
       Penggajian


46,000
Sek 4 ( c)
       Dividen

480
Sek 4 (d)
       Sewa kasar
      (-) perbelanjaan yang dibenarkan

4,800
(1,000)


3,800
Pendapatan agregat
50,280
(-) derma
(100)
Jumlah pendapatan
50,180
(-) pelepasan-pelepasan:
    Diri
8,000
    Anak 1
3,200
    Anak 2
800
    Anak 3
800
    Anak 4
800
    Anak 5
800
    Anak 6
5,000
    KWSP
2,400
(21,800)
Pendapatan boleh cukai
28,380


Cukai kena bayar:
RM
Di atas 20,000 yang pertama
675
Di atas 8,380 @ 9%
754.20
Rebat diri
1,429.20
350.00
(-) zakat
(90)
(-) kredit dividen (480 x 28%)
(134)
855.20



Pn. Aniza: Tahun Taksiran 2001
RM
RM
Sek 4 (b)
       Penggajian


18,200
Sek 4 ( c)
       Dividen
       Faedah

800
-
Pendapatan agregat
19,000
(-) derma
(50)
Jumlah pendapatan
18,950
(-) pelepasan-pelepasan:
    Diri
8,000
    KWSP
600
(8,600)
Pendapatan boleh cukai
10,350


Cukai kena bayar:
RM
Di atas 10,000 yang pertama
175
Di atas 350 @ 5%
17.50
Rebat diri
192.50
350.00
(-) zakat
(50)
(-) kredit dividen (800 x 28%)
(224)
Cukai kena bayar
NIL



Nota: Kredit dividen boleh dibawa ke  tahun taksiran 2002.







  1. taksiran bersama

En Ali dan Pn. Aniza: Tahun Taksiran 2001
En. Ali (RM)
Pn. Aniza (RM)
Sek 4 (b)
    Penggajian

46,000

18,200
Sek 4 ( c )
    Dividen kasar
    Faedah

480

800
-
Sek 4 (d)
   Sewa kasar
  (-) perbelanjaan yang    
  dibenarkan

4,800
(1,000)


3,800
Pendapatan agregat
50,280
19,000
(-) derma
(100)
(50)
Jumlah pendapatan
50,180
18,950
Jumlah pendapatan bersama

69,130
(-) pelepasan-pelepasan:
  Diri
8,000
  Isteri
3,000
  Anak 1
3,200
  Anak 2
800
  Anak 3
800
  Anak 4
800
  Anak 5
800
  Anak 6
5,000
  KWSP
  (2,400 + 600)

3,000

(25,400)
Pendapatan boleh cukai
43,730



Cukai kena bayar
RM
Di atas 35,000 yang pertama
2,025
Di atas 8,730 @ 15%
1,309.5
3334.5
(-) zakat (90 + 50)
(140)
(-) kredit dividen (134 + 224)
(358)
2836.50




Aktiviti 7.2

  1. taksiran berasingan

En. Muiz: Tahun Taksiran 2001
RM
RM
Sek 4 (b)
   Penggajian


60,000
Sek 4 ( c)
  Dividen

1750 / 0.72

2,431
Pendapatan agregat
62,431
(-) derma
(300)
Jumlah pendapatan
62,131
(-) pelepasan-pelepasan
  Diri
8,000
 Anak 1
800
 Anak 2
-
 Anak 3
5,000
 KWSP dan premium insurans
 (6,600 + 1,200) max

5,000
 Premium insurans pendidikan anak-anak   
dan manfaat perubatan (600 + 500)

1,100
 Bil perubatan ibubapa
1,500
 Alat sokongan
3,500
(24,900)
Pendapatan boleh cukai
37,231



Cukai kena bayar:
RM
Di atas 35,000 yang pertama
2,025
Di atas 2,231 @ 15%
334.65
2359.65
(-) zakat
(500)
(-) kredit dividen (2431 – 1750)
(681)
1178.65










Pn. Zeti: Tahun Taksiran 2001

RM
RM
Sek 4 (b)
   Penggajian


14,400
Sek 4 ( c)
  Dividen

1050 / 0.72

1,458
Sek 4 (d)
  Sewa terlaras

1,800
Pendapatan agregat
17,658
(-) derma
(120)
Jumlah pendapatan
17,538
(-) pelepasan-pelepasan
  Diri
8,000
 + cacat
5,000
 KWSP dan premium insurans
 (1,500 + 200)

1,700
 Premium insurans pendidikan anak-anak   
dan manfaat perubatan

300
 Bil perubatan ibubapa
1,000
(16,000)
Pendapatan boleh cukai
1,538



Cukai kena bayar:
RM
Di atas 2,500 yang pertama
0
Di atas 2,038 @ 2%%
41
41
(-) rebat diri
(110)
(-) zakat
(200)
(-) kredit dividen (1458 – 1050)
(408)
Cukai dibayar balik
(408)


Nota: Tiada cukai di kenakan kerana pendapatan boleh cukai tidak melebihi RM2500. Kredit dividen boleh  dibawa  ke T/T 2002.
                   





  1. taksiran bersama

En. Muiz dan Pn. Zeti: Tahun Taksiran 2001
En Muiz (RM)
Pn Zeti (RM)
Sek 4 (b)
  Penggajian

60,000

14,400
Sek 4 ( c )
  Dividen

2,431

1,458
Sek 4 (d)
 Sewa terlaras

1,800
Pendapatan agregat
62,431
17,658
(-) derma
(300)
(120)
Jumlah pendapatan
62,131
17,538
Jumlah pendapatan bersama

79,669
(-) pelepasan-pelepasan:
  Diri
8,000
  Isteri
  + cacat
3,000
2,500
  Anak 1
800
  Anak 2
-
  Anak 3
5,000
  KWSP dan premium  
  insurans
  (6,600 + 1,200) max  +   
  (1,500 + 200)


6,700
 Premium insurans
 pendidikan anak-anak
 dan manfaat perubatan
 (600 + 500) + 300


1,400
 Bil perubatan ibubapa
1,500
 Alat sokongan
3,500
(32,400)
 Pendapatan boleh cukai
47,269


Cukai kena bayar:
RM
Di atas 35,000 yang pertama
2,025
Di atas 12269 @ 15%
1840.35
4,806
(-) zakat (500+200)
(700)
(-) kredit dividen (681+408)
  (1,089)
3,017




                       Penilaian kendiri



Tahniah! Anda telahpun menjawab aktiviti dengan jayanya.  Sebelum meneruskannya ke unit selanjutnya… ujikan kefahaman anda semula dan semak jawapan anda untuk kepastian.  SELAMAT BERJAYA.




Soalan 7.1

En Ismail telah mengemukakan maklumat-maklumat seperti berikut bagi tahun taksiran asas 2000.

Diri
Isteri
Penggajian
55,000
48,000
Sewa:
       Rumah kedai – kasar (Malaysia)
       Rumah di Filipina (diremit)
                                     (tidak diremit)

10,500
3,500

2,300
3,200
Dividen (Malaysia):
        Syarikat Maraton (bersih)
        Syarikat Koperasi (bersih)

1,750
2,300

2,550
3,800
Faedah dari Filipina
1,120



Maklumat tambahan:

  1. Perbelanjaan yang dibenarkan bagi pendapatan sewa dari Malaysia adalah RM900 untuk En. Ismail dan RM270 untuk isterinya.
  2. Derma En Ismail dalam tahun asas 2000 terdiri daripada RM1,200 kepada rumah anak-anak yatim di Selangor.
  3. Anak-anak:
    1. Sarah – berumur 23 tahun, menuntut di UNITEL, Melaka dan telah berkahwin.
    2. Sharifah – berumur 21 tahun, menuntut di Universiti Kebangsaan Malaysia, Selangor.
    3. Shabudin – berumur 20 tahun, menuntut di sebuah universiti di Korea pada awal tahun 1999.
    4. Sarinah – berumur 12 tahun, menuntut di sekolah menengah di Kuala Lumpur.
    5. Sazali – berumur 10 tahun, menuntut di sekolah khas kerana cacat penglihatan.
    6. Safami -  berumur 5 bulan.
  4. En Ismail membeli polisi insurans nyawa bernilai RM35,000 bagi anaknya Sazali.  Polisi insurans bernilai RM150 sebulan.
  5. Di samping itu, beliau juga mengambil insurans pendidikan bagi anaknya Shabudin yang berjumlah RM220 sebulan.
  6. Bayaran zakat En Ismail bagi tahun asas 2000 adalah berjumlah RM1,320 manakala zakat yang dibayar oleh isterinya adalah berjumlah RM1,000.
  7. Royalti yang diterima oleh En Ismail dari Syarikat Pelanduk kerana menterjemah buku kewangan berjumlah RM14,200.

Anda dikehendaki:

Kirakan tanggungan cukai pendapatan untuk pasangan ini bagi tahun taksiran 2000 (taksiran bersama).


Soalan 7.2

En Badri dan isterinya Pn. Zharah merupakan pasangan warganegara Malaysia mempunyai pendapatan berikut bagi tahun asas 2000.

RM
Pendapatan En Badri:

  1. Penggajian 89,050
  2. Dividen:
Syarikat A Sdn Bhd (Malaysia – bersih) 11,000
Syarikat B Sdn Bhd (Singapura – kasar) 10,000
-dikirimkan ke Malaysia sejumlah RM6,400

  1. Faedah:
Akaun Simpanan BSN 340
Akaun Simpanan Public Bank 580

  1. Sewa
Rumah di Ipoh:
Rumah siap pada bulan Februari 2000 dan disewakan kepada En. Azri untuk tempoh 4 tahun bermula pada bulan Mac 2000.  Sewa pada kadar RM650 sebulan dengan dua bulan deposit diterima pada Mac 2000.  Nilai tahunan rumah adalah RM98,000.  Rumah dibina melalui pembiayaan oelh Public Bank Berhad.  Mengikut perjanjian bayaran balik pinjaman dibuat secara ansuran bulanan sebanyak RM470 termasuk faedah RM100.

Perbelanjaan yang dibuat oleh En Badri berkaitan dengan rumah itu dalam tahun 2000 adalah seperti berikut:
Cukai pintu RM 2,500 setahun
Insurans kebakaran          400 setahun
Iklan          120
Belanja membaiki bilik air bulan Februari               240


Pendapatan Pn Zharah:

Beliau mempunyai pendapatan penggajian RM940 sebulan (setelah ditolak KWSP 10%).

Maklumat tambahan:

  1. Pn. Zharah juga menerima dividen bersih berjumlah RM880 dari syarikat yang bermastautin di Malaysia.
  2. Anak-anak:
Anak mereka yang pertama berumur 26 tahun sedang menyiapkan kursus Sarjana Pengurusan bersama suaminya di United Kingdom. Anak kedua berusia 23 tahun sedang belajar di UiTM, Shah Alam.  Anak ketiga berumur 18 tahun sedangn dirwat di Hospital Tanjung Rambutan keran terncat akal dan anak bongsunya berumur 12 tahun sedang belajar di sekolah rendah.

  1. Pn Zharah membeli polisi insurans nyawa untuk dirinya sendiri dan premium insurans bulanan sebanyak RM350 telah dibayar semenjak bulan Februari 2000.
  2. Pn Zharah telah menderma kepada Hospital Tanjung Rambutan RM100 sebulan.
  3. En Badri telah menjelaskan bil perubatan mertuanya sebanyak RM1,800 dalam tahun 2000.
  4. En Badri membuat caruman KWSP yang diluluskan sebanyak 9%.
  5. En Badri membeli insurans pendidikan bagi anak keduanya berjumlah RM4,200 setahun.
  6. En Badri telah membeli insurans kereta peribadi dengan premium bulanan RM150.


Dikehendaki:

Kirakan pendapatan boleh cukai dan cukai kena bayar bagi En Badri dan isterinya bagi tahun taksiran 2000 di bawah taksiran bersama.








Maklumbalas kepada

                        penilaian kendiri






Jawapan 1

En. Ismail dan isteri: Tahun Taksiran 2000 (semasa)
En Ismail (RM)
Isteri (RM)
Sek 4 (b)
  Penggajian

55,000

48,000
Sek 4 ( c )
  Dividen
     Syarikat Maraton
     Syarikat koperasi
  Faedah



2,431
-
1,120


3,542
-
Sek 4 (d)
  Sewa kasar
  (-) perbelanjaan yang
  dibenarkan
  Sewa (Filipina)
  Royalti
  (-) pengecualian

10,500
(900)


14,200
(12,000)


9,600

3,500

2,200

2,300
(270)


2,030

Pendapatan agregat
73,851
53,572
(-) derma
(1,200)
Jumlah pendapatan
72,651
53,572
Jumlah pendapatan bersama
126,223
(-) pelepasan-pelepasan
   Diri
8,000
   Isteri
3,000
  Anak 1
-
  Anak 2
3,200
  Anak 3
800
  Anak 4
800
  Anak 5
5,000
  Anak 6
800
  Premium insurans
  pendidikan

2,640

24,240
Pendapatan boleh cukai
101,983


Cukai kena bayar:
RM
Di atas 100,000 yang pertama
16,750
Di atas 1,983 @ 29%
575
17,325
(-) zakat (1,320 + 1,000)
(2,320)
(-) kredit dividen (681 + 992)
(1,673)
13,332



Jawapan 2

En. Badri dan Pn Zharah: Tahun Taksiran 2000 (semasa)
En Badri (RM)
Pn Zharah (RM)
Sek 4 (b)
  Penggajian

89,050

12,533
Sek 4 ( c )
  Dividen
    Syarikat A
    Syarikat B
    Syarikat di Malaysia
  Faedah
     BSN
     Public Bank

11,000/0.72

15,278
6,400



-
-




8,80/0.72




1,222
Sek 4 (d)
   Sewa:
    Sewa bulanan
6,500
    Deposit
-
    Nilai tahunan
    (98,000 x 1/12)
8,167
Pendapatan sewa kasar
14,667

(-) perbelanjaan:
Bayaran balik pinjaman
(470 – 100)

(370)
Cukai pintu
 (2,500 x 10/12)

(2,083)
 Insurans kebakaran
 (400 x 10/12)

(333)
 Iklan
-
 Belanja membaiki bilik  
 air
-

  Sewa terlaras
11,881
Pendapatan agregat
122,609
13,755
(-) derma
(1,200)
Jumlah pendapatan
122,609
12,555
Jumlan pendapatan bersama
135,164
(-) pelepasan-pelepasan
Diri
8,000
Isteri
3,000
Anak 1
-
Anak 2
3,200
Anak 3
5,000
Anak 4
800
KWSP dan premium insurans
(8,015) + (1,253 + 3,850)


10,000
Insurans pendidikan
3,000
(33,000)
Pendapatan boleh cukai
102,164


Cukai kena bayar
RM
Di atas 100,000 yang pertama
16,750
Di atas 2,164 @ 29%
628
17,378
(-) kredit dividen (4,278 + 342)
(4,620)
12,758